Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение книги покупок и книги продаж, если счет-фактура выписан в условных единицах и есть предоплата». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Посреднику не нужно регистрировать выставленные и поступившие счета-фактуры в книгах покупок и продаж.
Счет-фактура является основным документом, на основании которого налогоплательщик может предъявить НДС к вычету.
Содержание:
Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг
Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг).
Претензии налоговиков по вычетам, которые основаны на «безденежных» авансовых счетах-фактурах, были не велики и до 1 октября 2017 года.
Форма и порядок ведения книги покупок определены в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако с 1 октября 2017 года Форма книги покупок и правила ее ведения изменятся.
Обязанности налогового агента возникают НЕЗАВИСИМО от того, является ли российская организация (или индивидуальный предприниматель) плательщиком НДС. Иначе говоря, даже если покупатель/арендатор применяет упрощенную систему налогообложения или платит единый налог на вмененный доход — то независимо от этого обстоятельства он должен исполнить обязанности налогового агента.
Как регистрировать авансовые счета-фактуры
Поскольку налоговые органы проводят автоматическую сверку счетов-фактур покупателей и продавцов, такие ошибки могут быть критичными.
При заключении условий сделки в условных единицах необходимо указать порядок пересчета условных единиц в рубли.
Первый — составлять для себя счет-фактуру в одном экземпляре. И его регистрировать в книге продаж. Ведь согласно правилам в книге продаж нужно регистрировать именно счета-фактуры. Минус этого способа в том, что на отгрузку компания будет все равно оформлять два документа — накладную и счет-фактуру.
Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.
В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре.
Для того чтобы организация смогла определить размер своего обязательства перед бюджетом по НДС, она должна составить книгу продаж, в которой отражаются все выставленные ею счет-фактуры на реализованные товары, услуги и работы с выделенным налогом.
Данное разъяснение специалисты министерства адресовали ФНС России, так что споров на местах быть не должно.
В данный регистр обязательно включаются счет-фактуры, составленные на предоплату или частичную оплату за товар, услуги, работы.
При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа.
Счета-фактуры, полученные от продавцов регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет по НДС.
Новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур нужно применять с 1 октября 2014 года.
Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
Новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур действуют с 1 октября. Это подтвердили чиновники Минфина России.
Обращаем внимание читателей журнала, что у покупателя (ЗАО «Эльбрус») сумма НДС, уплаченная в составе авансового платежа, к вычету не принимается, так как условия для принятия к вычету НДС покупателем выполнены не в полном объеме (отсутствуют счет — фактура, факт принятия к учету приобретенных товаров).
Изменения в счете-фактуре с 19 июля 2019 года
Больше вопросов возникать не должно. С 1 октября 2017 года в книге нужно фиксировать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).
Заполненный по примеру табл. 1 счет — фактура должен быть зарегистрирован в журнале учета выставленных счетов — фактур.
Книгу покупок в целях определения суммы НДС можно вести в бумажном или в электронном виде по установленному формату (п. 1 Правил ведения книги покупок).
Но законодательство не запрещает устанавливать стоимость товара в условных единицах. Поэтому, если в договоре предусмотрено выражение обязательства в условных единицах, то счет-фактура, выданный продавцом товара покупателю, может быть выписан в условных единицах и должен быть зарегистрирован в книге продаж.
Постановление от 6 мая 2015 г. по делу № А74-3069/2014
Окончательный расчет поступил от покупателя 20 мая 2003 года. Курс доллара на 20 мая 2003 года составил 31,80 руб./долл. Организации и предприниматели, осуществляющие деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.
Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.
Кто выставляет счета на транспортные услуги
Для компаний, использующих услуги агентов и комиссионеров, необходимо в графах 9 и 10 указывать их наименования и ИНН с КПП.
Книги обязан вести каждый плательщик НДС, а также лица, освобожденные от этого при выполнении некоторых операций, выступающих предметов обложения добавленным налогом. Что касается журнала учета счетов-фактур, то он в 2016г. используется только посредниками, комиссионерами и агентами.
Графа 5 не заполняется (ставится прочерк) согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ № 03-04-11/135 «О составлении счета-фактуры на сумму аванса».
В бланках счетов-фактур посредникам нужно заполнять строки 2, 2а и 2б своими реквизитами. Прочие поля заполняются в обычном виде. Счета-фактуры формируются для клиента, для себя и дополнительный экземпляр направляется лицу, чьи товары подлежат продаже посредником.
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.
Также имеется разъяснение этого же министерства о том, что если в течение пяти дней после поступления оплаты была произведена отгрузка, то счет-фактуру можно составить один раз — по факту поставки товара. Это разъяснение дважды давалось в письмах Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-14/99 от 12.10.2011.
Такой порядок исчисления НДС обусловлен тем, что покупатель исполнил свое денежное обязательство в рублях перед продавцом в полном размере в налоговом периоде за ноябрь по курсу Банка России, действовавшему на дату платежа.
Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги
С начала 2015г. данный бланк следует вести только тем лицам, которые выполняют посреднические функции – осуществляют деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским соглашениям. Также данная обязанность возлагается на лиц, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, и выполняющих функции застройщика.
Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС.
Исходя из условий договора поставки, пересчет денежных обязательств осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату получения денежных средств.
Отдел рекламы
Следует заметить, что в Налоговом кодексе не предусмотрено исключений из правил в виде разрешения не выписывать счета-фактуры при получении частичной оплаты или аванса.
Следует отметить, что согласно ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета — фактуры составляются не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров (работ, услуг). За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.