Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Плательщиками НДС выступают (ст. 143 НК): – организации, включая лица, имеющие по законодательству Российской Федерации статус юридического лица, а также иностранные юридические лица (компании, фирмы, их филиалы и структурные подразделения) и международные организации. При этом не имеет значения их ведомственная…
Основанием для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика является условие, согласно которому выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
Во-первых, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии с учетной политикой для целей исчисления НДС («по отгрузке» или «по оплате»).
Содержание:
Постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации по НК РФ ч. 2
В силу положений п. 3 ст. 145 Кодекса об использовании права на освобождение налогоплательщик должен представить в налоговый орган уведомление и документы, подтверждающие право на него. Сделать это следует не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
Напомним, что форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена Приказом МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342.
Налоговый кодекс РФ, а не договор устанавливает порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов, поэтому вывод судов о возложении на заявителя обязанности уплатить указанную в решении сумму НДС является необоснованным. В силу п. 1 ст. 30, ст. 31, 82 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов.
Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы, специалист по налоговому законодательству. Выпускник МГЮА им. О.Е. Кутафина.
При определении выручки следует учитывать выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (в соответствии со ст. ст. 147 и 148 НК РФ). 3.
Право на освобождение от уплаты НДС налогоплательщиком не может быть использовано, если обязанность уплатить НДС возникает в связи с пересечением таможенной границы Российской Федерации.
Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение.
Налогоплательщик может применить освобождение от начисления НДС в течение 12 календарных месяцев с момента подачи уведомления.
Блог посвящен вопросам, связанным с уплатой налогов предпринимателями, выбору оптимальной системы налогообложения, порядку представления деклараций, расчетов, заявлений и прочих документов в различные контролирующие органы. Информационное обеспечение блога осуществляется специалистами в области налогообложения индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
Частично материалы, товары и сырье были использованы в период обложения НДС. Вторая часть поступивших активов осела на складе в виде остатков. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших в установленном порядке право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС, на упрощенную систему налогообложения разъяснен письмом МНС России от 24.03.2003 N ВГ-6-03/337.
Документы Пленума и Президиума Верховного суда по ст. 145 НК РФ
Перечень документов, подтверждающих право освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС, различен для организаций и индивидуальных предпринимателей.
При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества.
При реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость в связи с применением индивидуальным предпринимателем в установленном порядке освобождения по статье 145 НК РФ, налог на добавленную стоимость не исчисляется.
В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.
Управление ФНС по г. Москве в письме от 26.10.2009 N 16-15/111980 разъясняет, что организации, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ и не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны составлять счета-фактуры, вести книгу покупок, книгу продаж и представлять налоговую декларацию.
В п. п. 1, 2 ст. 146 НК РФ содержится перечень операций, являющихся и не являющихся объектом налогообложения НДС.
Пленум ВАС РФ в п. 27 Постановления от 18.07.2014 N 50 «О примирении сторон в арбитражном процессе» указал, что при рассмотрении налоговых споров необходимо иметь в виду, что само по себе заключение соглашения об их урегулировании, предусмотренного ст. 190 АПК РФ, не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Например, предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
Отметим, что в настоящее время аналогичной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (см., напр., Письма Минфина России от 8 июля 2015 г. N 03-07-14/39360, от 18 марта 2015 г. N 03-07-15/14580, Письмо ФНС России от 16 марта 2015 г. N ГД-4-3/4108@ и т.д.).
Стоит отметить, что налоговые органы в такой ситуации придерживаются другой точки зрения, а, следовательно, свою позицию предпринимателю придется доказывать в суде.
После истечения периода освобождения от уплаты НДС организация и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение этого срока сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн. руб.
5.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
Реализация (передача) т/р/у на территории РФ – в т.ч. предметов залога, по соглашению о предоставлении отступного или новации, имущественных прав и др.
Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, реализующие данные товары, не имеют права на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС.
Налогоплательщик, решивший применить освобождение, должен досконально изучить плюсы и минусы отсутствия начислений НДС.
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость: порядок, ограничения, условия утраты освобождения.
3.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяется освобождение, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России (Перечень утвержден приказом МИД России № 13747, МНС России № БГ-3-06/386 от 13 ноября 2000 г.).
Таким образом, даже если выручка организации составляет менее 2 млн руб., она может этим правом не пользоваться.
При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты НДС, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, определяется ТЗ ТС.
В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.
Суд пришел к выводу о том, что в выручку не включаются суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС. А дополнительное финансирование из федерального бюджета, которое обусловлено доходами от сдачи федерального имущества в аренду, не образует объекта налогообложения по НДС.
Указанным правом могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, не осуществлявшие в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев реализацию подакцизных товаров, при условии если за вышеуказанный период сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
Разъясняется, что в целях применения освобождения от уплаты НДС размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС. Данный вывод ФНС России сделала с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 27.11.2012 N 10252/12.
Нормативные акты министерств и ведомств Российской Федерации по ст. 145 НК РФ
Такой отказ (или приостановление) возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 ПК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Положения п. 1 ст. 145 Налогового кодекса (далее — Кодекс) дают право организациям сложить с себя обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. Такое право есть у компаний, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.
НК РФ предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145 НК РФ).
Обязательна ли оплата НДС при освобождении?
В заключение рассмотрим разъяснения контролирующих органов и судебную практику по вопросам, связанным с использованием права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Ранее Минфин России разъяснял, что в выручку для целей применения освобождения по ст. 145 НК РФ необходимо включать суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Вместе с тем, вне зависимости от размера выручки не имеют права на указанное освобождение лица, реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.