Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Деление затрат на прямые и косвенные традиционно применяется в бухгалтерском и управленческом учете. При этом деление расходов на прямые и косвенные должно производиться при любом виде деятельности: производственной деятельности, выполнении работ, оказании услуг.
Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.
А вот для того, чтобы выкинуть какой-то расход из списка прямых, по мнению работников налоговой службы, нужны основания.
Содержание:
Чем услуга отличается от работы
Непосредственно в Налоговом кодексе приведен лишь примерный перечень расходов, которые производственная или выполняющая работы либо оказывающая услуги организация может отнести к прямым.
Программы автоматизированного финансово-управленческого учета позволяют значительно сократить ручной труд, а значит, и штат финансистов. 10. Проверьте косвенные расходы. Все те, которые напрямую не связаны с прибылью. Чай-кофе, канцелярия, корпоративы и подарки на дни рождения. Вроде не много — но посчитайте за год. Чтобы видеть результат от внедряемых мер — введите бюджетирование.
Налогоплательщик учитывал зарплату производственных рабочих по мере начисления. Но суды указали, что такие расходы могут быть только прямыми. Налоговики в ходе выездной проверки обнаружили, что организация, занимающаяся ремонтом авиатехники, отнесла зарплату производственных рабочих и взносы с нее к косвенным расходам, учитываемым сразу по мере начисления.
Косвенные расходы, принимаемые в целях налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и с учетом положений, предусмотренных ст. ст. 318 — 320 НК РФ.
При переквалификации расходов на аренду ревизоры использовали сведения из регистров бухгалтерского учета, предоставленных обществом. Однако при отражении в бухгалтерском учете расходов на арендную плату общество не давало оценку указанным затратам на предмет возможности отнесения к прямым налоговым расходам.
Примечание. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 июня 2006 г. N 03-03-04/1/542 также подтвердило, что к косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Организации, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде без распределения. Указанное право должно быть закреплено вналоговой учетной политике.
Согласно статье 318 НК РФ расходы на производство и реализацию в зависимости от влияния их на налоговую базу подразделяются на прямые и косвенные.
О бухгалтерской и налоговой квалификации
Данное полномочие передано организациям для того, чтобы они имели возможность учитывать особенности, характерные для разных отраслей».
При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемым для целей бухгалтерского учета.
Прямые расходы подлежат распределению между незавершенным производством, нереализованной и реализованной в отчетном (налоговом) периоде готовой продукцией (работами, услугами). Иными словами, прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
Подскажите пожалуйста как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль Приложение №2 к Листу 02, т.е. в какую строку что относить, в 010 строку Прямые расходы или 040 строка Косвенные расходы? Мы строительная организация, но строительство осуществляем не своими силами, а силами субподрядных организаций.
Прямые расходы по налогу на прибыль: перечень
Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Затраты на доставку товаров до своего склада торговая организация должна включать в состав прямых расходов. При этом каких-то отдельных условий или ограничений не установлено. И значит, не важно, платит покупатель за доставку сторонней организации или перевозит товар собственными силами.
Однако, несмотря на то что в целях налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно определить состав прямых расходов, связанных с производством, закрепив их перечень в учетной политике, следует иметь в виду, что в некоторых письменных указаниях фискальных органов встречаются рекомендации, идущие вразрез с установленным в 25-й главе порядком деления расходов на прямые и косвенные.
Затраты на доставку товаров до своего склада торговая организация должна включать в состав прямых расходов. При этом каких-то отдельных условий или ограничений не установлено. И значит, не важно, платит покупатель за доставку сторонней организации или перевозит товар собственными силами.
К ним относятся расходы на оплату труда, стоимость израсходованных материалов, услуги сторонних организаций, связанные с изготовлением той или иной продукции (работ, услуг) и т.д.
НК РФ). А поскольку налоговый период по налогу на прибыль составляет год, то, выходит, изменить правила учета можно только раз в году. Понятно, что технически такие правки логичнее проводить в декабре. То есть сейчас самое время провести анализ применяемых методов учета, их эффективности и соответствия текущей ситуации в бизнесе.
Отсутствие четких обоснований вполне может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности, пересчитают компании налоговую базу и доначислят налог на прибыль, пени, а возможно, и штраф.
Но суды указали, что такие расходы могут быть только прямыми. Налоговики в ходе выездной проверки обнаружили, что организация, занимающаяся ремонтом авиатехники, отнесла зарплату производственных рабочих и взносы с нее к косвенным расходам, учитываемым сразу по мере начисления.
Что это за затраты и к каким расходам (прямым или косвенным) они должны быть отнесены по законодательству?
Порядок признания косвенных расходов
В документе указано, что в зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
Перечень прямых расходов организации должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Им и нужно руководствоваться.
Методики распределения расходов в гл. 25 НК РФ нет, поэтому компания вправе использовать тот метод, который ей наиболее выгоден. Так считают некоторые федеральные суды, например ФАС Северо-западного округа (постановление от 04.10.2011 № А56-55568/2010). Однако есть и другая точка зрения.
Но как правило, для генподрядчика расходы по услугам субподрядчиков относятся все-таки к прямым, так как непосредственно связаны с производством — строительством объекта.
Применять упрощенный порядок признания прямых расходов вправе только организации, которые оказывают услуги.
Примечание. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2006 г. N 03-03-04/1/53 указало, что порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком согласно п. 1 ст. 319 Кодекса в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
Вместо этого применяется понятие «расходы на производство». Правда, суть дела это не меняет: и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует определять расходы на производство продукции (работ, услуг) в соответствии с требованиями бухгалтерского или налогового законодательства.
Например, к прямым можно отнести затраты на погрузочно-разгрузочные работы, на услуги экспедиторов, на временное хранение товаров в пути. Если для доставки товаров организация использует специально выделенный собственный автотранспорт, к прямым расходам следует относить амортизацию автомобилей, зарплату водителей с отчислениями, стоимость ГСМ, израсходованных при транспортировке, и т. д.
Однако делать такие «переносы» произвольно нельзя. Отнесение расходов к прямым или косвенным должно быть обоснованным.
По окончании месяца в большинстве организаций косвенные расходы тем или иным способом (в зависимости от принятой учетной политики) распределяются между видами продукции (работ, услуг) и списываются также на их себестоимость.
НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/1/348). То есть, таким налогоплательщикам, делить, собственно, нечего — по сути, все расходы у них косвенные.
Амортизация по движимым ОС
Об этом разъяснено в письмах ФНС России от 3 сентября 2012 года № 16-15/082396@, от 26 января 2011 года № 16-15/006871.
Практика показывает, что расчет себестоимости вызывает много трудностей как у бухгалтеров, так и у аудиторских компаний, занимающихся разработкой учетных политик.
Любой компании выгоднее как можно больше расходов считать косвенными. Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде.
Различия в классификации расходов при их делении на прямые и косвенные в бухгалтерском и налоговом учете обусловлены целями применения данной классификации. В бухгалтерском учете деление затрат на прямые и косвенные производится с целью их распределения между единицами калькулирования и исчисления фактической себестоимости каждой единицы.
Оптимизация налогов – методы и схемы
Кроме этого организация должна обеспечить ведение обособленного учета всех затрат на любую транспортировку, осуществляемую своими или сторонними силами, в том числе на доставку собственной продукции покупателям.
Во-первых, правилами распределения расходов на прямые и косвенные могут воспользоваться только те организации, которые работают по методу начисления. У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, разделение расходов на прямые и косвенные не производится, поэтому соответствующий раздел в учетной политике попросту не нужен. В то время как работники налоговой службы считают, что он напрямую влияет на себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ или оказываемых услуг) и его вполне можно было бы отнести к прямым расходам.