Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пример доплиста книги покупок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
C 01 октября 2014 года постановлением правительства РФ введены новые формы книги покупок и книги продаж, а так же журнала учета счетов-фактур.
С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата».
С 1 октября 2017 года подпункт «д» пункта 19 Правил заполнения журнала покупок признан утратившим силу. В связи с этим, по всей видимости, претензий со стороны ИФНС к вычетам по таким документам больше не будет.
Содержание:
Совет 1: Как оформить дополнительный лист книги покупок
А если вы получили счет-фактуру от продавца после окончания квартала, в котором товары, работы, услуги приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот квартал, то у вас есть право заявить вычет по такому счету-фактуре в декларации за квартал принятия к учету товаров, работ или услугп. 1.1 ст. 172 НК РФ.
Перейдите к строке «Итого», в которую необходимо перенести итоговые значения с книги покупок за дату регистрации счета-фактуры по графам 7-12. В поле 1 отметьте реквизиты счета-фактуры, в котором необходимо внести исправления, и суммы, указанные в нем. Если данный счет-фактуру необходимо аннулировать, то сразу перейдите к заполнению строки «Всего».
Однако в Правилах, утвержденных Постановлением N 914, знак “минус” как таковой в составе показателей дополнительного листа книги покупок не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информации о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком “минус”.
Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).
В случае необходимости внесения изменений в книгу покупок записи производятся в дополнительных листах, которые являются ее неотъемлемой частью (п. 7 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
В графе 1 заполняется порядковый номер, содержащий сведения о счетах-фактурах. Он не обязательно будет совпадать с номером счета-фактуры, который был присвоен ему в журнале регистрации полученных счетов-фактур, т.к. факты получения счетов-фактур не всегда являются и фактами принятия НДС к вычету. Если имеет место перепродажа товара (услуг, работы) и при реализации был выписан счет-фактура, то номер, зафиксированный в графе 1, в книге продаж будет отражаться в графе 9.
Графа 6 предусмотрена для заполнения счетов-фактур оформленных при реализации товаров, завезенных в пределы территории РФ. Если реализуется товар российского производства, то необходимо отметить только страну происхождения: Россия. Если товар был завезен из-за границы, то в шестой графе вносится запись о стране происхождения товара и номерной знак таможенной декларации.
В графы 8-11 указываются наименования покупок, суммы НДС, исчисленные в соответствии с налоговыми ставками. Каждая графа в свою очередь делится на две части:
- указание стоимости продаж без НДС;
- сумма НДС, которая исчислена от стоимости продаж в соответствии со ставками: 10%, 18%, 20 %. В случаях, когда сумма налога определена расчетным методом, ставки будут в соответствии с пунктом 4, статьи 164 НК РФ.
Компании ведут дополнительные листы к книге покупок и продаж по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Расскажем, как пользоваться бланками и приведем образец заполнения.
Дополнительные листы книги покупок и книги продаж. Практика применения
Если аннулированию подлежит не вся сумма НДС, а лишь ее часть, то суммы покупок и налога указываются в части, подлежащей аннулированию.
Таким образом при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять больше разделов (см. Таблицу).
В четвертой фиксируется – номер и дата исправленного последнего документа. Аналогичная форма принята и при заполнении форм дополнительных листов документов.
В строке «Дополнительный лист оформлен» указывается дата составления дополнительного листа — 7 сентября 2007 г.
На этот вопрос ответила ФНС России. В частности, в п. 2 Письма от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ налоговики разъяснили, что в книгу покупок нужно внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный счет-фактура.
Также дополнительные листы используются для принятия к учету счета-фактуры, который получен от контрагента с опозданием или был изменен в сторону увеличения суммы НДС. Если выполняется одно из указанных условий, то вы вправе использовать дополнительные листы для внесения изменений в книгу покупок. 2 Заведите дополнительный лист книги покупок за соответствующий месяц и присвойте ему порядковый номер.
Изменения коснулись заполнения реквизитов, а так же введены новые графы. Посмотреть образцы заполнения и скачать новые бланки можно ниже.
Также дополнительные листы используются для принятия к учету счета-фактуры, который получен от контрагента с опозданием или был изменен в сторону увеличения суммы НДС. Если выполняется одно из указанных условий, то вы вправе использовать дополнительные листы для внесения изменений в книгу покупок. 2 Заведите дополнительный лист книги покупок за соответствующий месяц и присвойте ему порядковый номер.
С января 2012 г. в документооборот вводятся новые книги покупок и книги продаж. На основании постановления Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. вступают в силу обновленные формы данных документов.
По мере поступления документации, подлежащей внесению в книгу, необходимо совершать регистрационные записи, фиксируя основные сведения о поступившем документе в графах таблицы.
Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»
Допустим, родственник или близкий друг обращается к вам с просьбой о поручительстве по кредиту. Друг…
Только не надо забывать, что с 2015 г. вычет входного НДС можно заявить в любом квартале в течение 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных правп. 1.1 ст. 172 НК РФ. Так что можно обойтись без доплистов к книге продаж и без уточненки, зарегистрировав «забытый» счет-фактуру в более позднем квартале.
В строке «Дополнительный лист оформлен» указывается дата составления дополнительного листа – дата обнаружения новой ошибки.
Заведите дополнительный лист книги покупок за соответствующий месяц и присвойте ему порядковый номер. Начинать необходимо с №1. Укажите в строке «Налоговый период» месяц и год, в котором произошла регистрация счета-фактуры до исправления. В строке «Дополнительный лист оформлен» отметьте дату внесения исправлений, т.е. дату заполнения дополнительного листа.
При наличии нескольких документов, данные которых необходимо скорректировать или аннулировать, их вписывают в следующие строки.
-
По завершении перечисления всех документов, требующих исправления, заполняют строку «Всего», суммировав положительные и отрицательные значения предыдущих соответствующих строк. Сведения из дополнительных листов книги продаж становятся основанием для внесения изменений в декларацию по НДС и представления уточненного расчета в ИФНС.
Раздел 9 «Сведения из книги продаж…»
Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно.
Поправками предусмотрено, что при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 15 следует указывать стоимость этих товаров как в учете. Прежде однозначной позиции на этот счет не было. Так, например, в Письме ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657 отмечалось, что при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, в графе 15 рекомендуется указывать:
- стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом);
- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) следует указывать стоимость, указанную в товаросопроводительных документах;
- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах нужно стоимость товаров, отраженную в учете.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.
В строку «Итого» таблицы дополнительного листа переносятся итоговые данные по графам 7 — 12 из книги покупок за июнь 2007 г.
Строка «Всего» в графе 16 будет также суммой строки «Итого» и всех строк в графе 16.
В строку «Итого» переносятся итоговые данные по графе 16 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений.
Кроме того, необходимо учитывать некоторые особенности, если вы делаете аннулирующие записи в дополнительном листе книги покупок по “авансовому” счету-фактуре. А именно в графах 4, 6, 8а и 9а дополнительного листа вы должны проставить прочерки (предпоследний абзац Приложения N 4 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
В строке «Всего» дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графе 16 (из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам).
Дополнительный лист книги покупок
Начинать необходимо с №1. Укажите в строке «Налоговый период» месяц и год, в котором произошла регистрация счета-фактуры до исправления. В строке «Дополнительный лист оформлен» отметьте дату внесения исправлений, т.е. дату заполнения дополнительного листа.
С первыми двумя причинами бороться проще, задача бухгалтера – внимательно изучить правила заполнения и по несколько раз проверять регистрируемые сведения. Что касается третьей причины, то в некоторых случаях целесообразно обращаться за разъяснениями в компетентный орган, например, ФНС.
Если в первоначальном счете-фактуре, выставленном покупателю, была допущена ошибка, а обнаружили ее после сдачи декларации по НДС, потребуется заполнить дополнительный лист книги продаж. Пример заполнения дополнительного листа книги продаж при изменении стоимости отгруженных товаров смотрите ниже.
После завершения заполнения дополнительного листа он заверяется подписью руководителя и подшивается к основной книге. Если ведение осуществляется в электронном виде, то лист заверяется УКЭП руководителя.
Дополнительные листы книги покупок и книги продаж – практика применения
При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав графы 8 и 13 не заполняются.
Налоговый период у ООО «Рассвет» равен месяцу. 17 июля 2007 г. была подана декларация по НДС за июнь 2007 г. 7 сентября 2007 г. бухгалтер организации обнаружил, что по одному из счетов-фактур, зарегистрированному в книге покупок за июнь 2007 г., сумма НДС в размере 5 000 рублей была принята к вычету ошибочно — ее необходимо исключить из общей суммы вычета за этот период.
Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.
Положение о порядке хранения и защиты персональных данных пользователей
Для внесения изменений в книгу покупок предприятия необходимо оформить дополнительный лист. Данное правило регулируется новой редакцией Постановления Правительства РФ №914 от 30.05.2006 года. При этом необходимо четко выполнять требования законодательства, в противном случае у вас могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.
Данное право обязательно нужно показать в книге покупок, так как в дальнейшем информация пригодится для составления декларации по НДС. Регистрационная запись должна проводиться в том квартале, к которому относится момент появления права на вычет.
Книгу покупок должны вести все плательщики НДС, кроме тех, кто (п. 3 ст. 169 НК РФ):
- получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
- ведет только не облагаемые НДС операции (в частности, по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается).