Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е – наименее надежным).
Чтобы разобраться, что представляет собой каждая из них, необходимо ознакомиться с нюансами обоих видов долга и особенностями процедуры их взыскания.
Содержание:
Списываем просроченную задолженность правильно
Согласно п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99 указанные штрафные санкции принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.
Так как ПДЗ является одним из основных показателей работы любой торговой компании, то публикую здесь используемый мной чужой(ни коим образом не претендую на авторство, но и авторство не знаю чье) труд.
Дебиторской называется задолженность предприятию за выполненные им работы, оказанные услуги или реализованную продукцию со стороны других предприятий, организаций или физических лиц.
Какие документы нужно оформить для списания с баланса учреждения задолженности, срок исковой давности которой истек? Как отразить такие операции на счетах бухгалтерского учета, в финансовой и бюджетной отчетности? Когда и как можно списывать задолженность с забалансового учета? Об этом расскажем в статье. Напомним уже известное и выясним новое.
Пример 2. Поставщик по договору поставки должен передать покупателю материалы на сумму 450 000 руб., которые оплачены в полном размере. Поставка в срок не осуществлена. Покупателем выставлена претензия на общую сумму 150 000 руб., которые были поставщиком приняты и оплачены.
Совокупность долгов, причитающихся компании от различных контрагентов, называется дебиторской задолженностью. Она входит в состав оборотного капитала юридического лица.
Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.
Заметим, что исковая давность, установленная законом, может быть увеличена по договоренности сторон.
Просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение
Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной дебиторской задолженности в случаях, которые будут описаны далее, является обязательной процедурой. В целях недопущения искажения данных бухгалтерского баланса и обеспечения финансовой устойчивости организации дебиторская задолженность должна быть истребована.
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Если же организация учитывает безнадежную дебиторскую задолженность в расходах позже, чем надо, то возможен спор с инспекцией.
Виды просроченной задолженности
Этот нормативный документ классифицирует дебиторскую и кредиторскую задолженность нескольких видов.
Вид неустойки может быть определен в виде штрафа или пени. Штрафом является фиксированная денежная сумма, подлежащая уплате в случае нарушения договорного обязательства. Пени же представляет собой некий процент от суммы просроченного обязательства, который взыскивается нарастающим итогом за каждый период просрочки (час, день, месяц и т. п.), определенный договором.
Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.
Законная неустойка прямо предусматривается законом. Так, например, частью 1 статьи 23 Закона РФ «О защите прав потребителей» [38] предусмотрена неустойка в размере 1 % цены товара за нарушение продавцом предусмотренных законом сроков возврата потребителю покупной стоимости товара, нарушение сроков устранения недостатков товара и т. п.
Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, списывается на финансовый результат организации [6].
Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.
Финансовое состояние любого предприятия или организации напрямую зависит от платежной дисциплины каждого из его контрагентов. Когда хотя бы один из участников экономических отношений нарушает условия платежной дисциплины, возникают различного рода задолженности (дебиторская или кредиторская).
Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переходит из разряда сомнительной в безнадежную и подлежит списанию на убытки. Однако перед тем, как списать, ее надо истребовать. Для этого следует направлять должнику претензионные письма, требовать от него частичной оплаты, обращаться с иском в суд и т.д.
О сроках списания просроченной кредиторской задолженности
Как правило, штраф — это однократно взыскиваемая сумма, которая может быть как фиксированной, так и выраженной в процентах. Пеня — неустойка, исчисляемая непрерывно, нарастающим итогом в процентах за каждый день просрочки.
В том случае, если договором не определена неустойка, то при просрочке исполнения обязательств со стороны должника кредитор сможет взыскать с него только проценты за пользование чужими денежными средствами, право требовать уплаты которых предоставлено кредитору статьей 395 Гражданского кодекса РФ.
Безнадежные долги учитываются в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в периоде наступления первого из предусмотренных ст. 266 НК РФ оснований.
Не имея на руках подтверждающих документов, обосновывающих безнадежность дебиторской задолженности, кредитор не вправе приступать к списанию долга.
Неустойкой в соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса РФ является определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
К., Валиев Ш.Н., 2009). В статье рассматривается значение дебиторской задолженности в деятельности промышленного предприятия. Предложена методика применения штрафных санкций и их шкала. Их использование позволит еще на уровне заключения договоров минимизировать риск неоправданного роста долгов и ухудшения экономического состояния предприятия.
Компания вправе взыскать просроченную задолженность принудительно, то есть путём обращения в судебную инстанцию.
Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней задержки платежа. Шкала позволяет не подходить к работе с дебиторами интуитивно, а дифференцировать их, и тем самым поддерживать оптимальный уровень дебиторской задолженности.
Неустойка
В подавляющем большинстве случаев соглашение о неустойке включается в качестве одного или нескольких пунктов в раздел «Ответственность сторон» договора. Хотя порой бывают случаи, когда соглашение о неустойке совершается путем подписания дополнительного соглашения к основному договору, путем обмена письмами и т. п.
В отличие от приостановления после прерывания течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ). Причем время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Прерывание может быть вызвано предъявлением судебного иска кредитора либо совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга [2].
Теперь об обязательствах, срок выполнения которых не определен или определен моментом требования.
Для отдельных видов требований в законе могут быть установлены специальные сроки давности. Некоторые виды обязательств, к которым применяются специальные сроки исковой давности, представлены в таблице 1. Организации, заключающие договоры с иностранными партнерами, должны обратить внимание на исчисление исковой давности по вытекающим из этих сделок обязательствам.
Понятие дебиторской задолженности
Публикация научных статей по экономике в журналах РИНЦ, ВАК (высокий импакт-фактор). Срок публикации — от 1 месяца.
Также отмечается отсутствие контроля над уровнем дебиторской задолженности. В связи с этим встает вопрос о разработке научно обоснованного инструментария управления дебиторской задолженностью, который позволит оперативно определять внутренние и внешние возможности для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.
Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме, несоблюдение этого правила влечет недействительность неустойки.
В этом случае неустойка будет рассчитываться исходя из ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Начисление начинают после указанного в договоре срока оплаты или поставки продукции. Если же такой срок в договоре не определен, тогда покупатель в соответствии со ст. 314 ГК РФ обязан выполнить обязательства в течение семи дней после предъявления претензии.
Что это означает? Все просто. Предположим, что учреждение получило материальные ценности от поставщика, но не рассчиталось за них сразу после отгрузки. При этом в договоре не прописаны сроки оплаты. 03.11.2014 г. поступило письменное требование о выполнении договорных обязательств от поставщика.
С момента списания безнадежного долга все подтверждающие документы нужно хранить для целей бухучета 5 лет, а для целей налогового учета — 4 года.
Во-вторых, срок действия соглашения о неустойке, совершенного в виде пункта в договоре, определяется сроком действия договора. Это приводит к невозможности расчета договорной неустойки за период времени, который следует за периодом действия договора. Между тем случаи, когда задолженность по оплате взыскивается после окончания срока действия договора, – далеко не редкость.