Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выкуп доли учредителя обществом и налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Оптимальным вариантом замены учредителя является введение нового участника путем увеличения размера УК и вывод действующего члена ООО на основании его заявления, вследствие чего часть активов прежнего учредителя переходит к вновь прибывшему.
При выходе из ООО участники своим заявлением изъявили желание получить только номинальную долю уставного капитала и не выплачивать им разницу между действительной и номинальной стоимостью соответствующей их доли в уставном капитале.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
Содержание:
Выкуп доли обществом у учредителя расчет по налогам
В большинстве ситуаций, приобретаемые доли, для целей бухгалтерского учета расцениваются как приобретение финансовых вложений в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Соответственно, при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций по приобретению или реализации долей необходимо руководствоваться положениями данного ПБУ.
Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.
При получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода в соответствии с п.1 ст.213 НК РФ считается день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Состав учредителей строительной компании может меняться – законодательство предусматривает для них возможность выхода из общества при соблюдении определенных условий. Какие суммы при этом должны быть выплачены и каков порядок их налогообложения?
Бухгалтерский и налоговый учет при продаже доли самому обществу
Сделки по реализации долей используются в хозяйственной деятельности организаций для осуществления различных деловых целей.
В том случае, если нормы действующего законодательства Российской Федерации допускают отказ участника, выходящего из состава общества с ограниченной ответственностью, от выплаты действительной стоимости его доли, с получением ее номинальной стоимости, то необходимо учитывать следующее.
Поэтому цену продажи доли такие суммы не уменьшают (Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-03-06/3/4).
Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 23 закона № 14-ФЗ, доля переходит к обществу с ограниченной ответственностью с даты получения обществом заявления участника о выходе из общества (если право на выход участника предусмотрено уставом).
Особенности операций с долями для целей налогового учета
В налоговом учете приобретение или реализация долей рассматриваются, как операции с имущественными правами в соответствии с положениями ст.268 НК РФ.
Участник-физлицо, который владел долей в уставном капитале более пяти лет, при выполнении прочих перечисленных выше условий также не платит налог с действительной стоимости доли (п. А вот вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость участников в уставном капитале.
Её можно продать не только «внутренним» лицам компании, но и предложить посторонним людям или фирмам.
Нужно ли относить разницу между номинальной и действительной стоимостью к внереализационным доходам компании? Каким образом перераспределить долю учредителя А в пользу оставшегося учредителя Б? Как отразить ситуацию в учете? Давайте разбираться.
При выходе участника из общества НДФЛ следует облагать всю действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО.
В настоящее же время при продаже в уставном капитале у учредителя осталась только последняя из перечисленных возможностей. И все. По окончании года гражданину, продавшему долю, нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ и заявление в произвольной форме.
При этом выплата имуществом допускается лишь с согласия выходящего участника. Произвести расчеты с выходящим участником необходимо в течение трех месяцев со дня возникновения данной обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом общества.
Для этого бухгалтеру общества необходимо заполнить и передать налоговикам форму 2-НДФЛ. Заплатить же НДФЛ придется самому участнику, продавшему свою долю. Ведь, как было сказано выше, доходы, полученные от реализации долей в уставных капиталах, облагаются этим налогом.
Рассматриваемая сделка должна быть заключена с участием нотариуса. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее недействительность (п. 11 ст. 21 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)).
Выход учредителя. Расчеты с участниками
Первое, что приходит на ум, — воспользоваться правом на налоговый вычет с доходов от продажи имущества, особенно если оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет.
Однако имеет ли налогоплательщик право на применение данного вычета, в том числе и при продаже доли в уставном капитале? К сожалению, на данный вопрос приходится ответить отрицательно.
В соответствии с законом №14-ФЗ, переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам осуществляется в соответствии со ст.21 данного закона.
Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Каждый из учредителей ООО имеет право это общество покинуть, даже не продавая свою долю «на сторону», а просто передав ее обществу. Кроме того, участники могут по той или иной причине принять решение об исключении своего коллеги из ООО. В этом случае доля учредителя также перейдет к обществу. Законодатели четко зафиксировали правила такого перехода, а также дальнейшую судьбу доли.
1.2.3. НДС при передаче имущества (кроме денежных средств) в уставный капитал
Итак, для того чтобы выйти из ООО, участник должен написать соответствующее заявление и передать его руководителю общества. Правда, удовлетворено такое заявление будет, только если соблюдены некоторые условия.
Минфин России стоял на противоположной позиции. Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом.
Изначально стоимость одного платежа достаточно мала, так как предприятие только начинает функционировать. Но по мере увеличения оборотов фирмы, растут и её активы.
Данное право означает, что какое-то определённое лицо (или группа лиц) имеет приоритет при покупке частей капитала. То есть, как только один из участников объявляет о продаже личной доли, лицо, обладающее приоритетным правом, первым получает подобное уведомление от собственника.
Какие платежи требуются для налоговой
Имеет ли право общество выплатить ему долю в натуральном виде ( имущество ,основные средства,земельный участок), при условии,что все согласны на это?
2. Возникает ли уплата каких либо налогов у физ. лица и у ООО?
3.
В. заявление о выходе из ООО. Принято решение о выплате действительной стоимости его доли деньгами до 21.08.2012, участник — налоговый резидент РФ. Признаков банкротства у ООО нет.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в статье 251 НК РФ.
Несколько изменим условия предыдущего примера. По состоянию на 30.04.2012 размер чистых активов ООО «Ромашка» равен 15 000 руб.
Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.
Однако в уставе общества можно прописать, что учредители пользуются преимущественным правом приобретения доли по заранее определенной уставом общества цене. Цена может быть как твердой, так и определяемой на основе какого-то расчета (например, по чистым активам).
Такие правила установлены в пункте 2 статьи 24 закона № 14-ФЗ.п. 4 ст. 12 закона № 14-ФЗ >/Изменения, внесенные в устав общества, подлежат государственной регистрации.
Преимущественным правом покупки доли пользуются остальные учредители. Они могут выкупить продаваемую долю по цене предложения третьему лицу.
Можно ли продать долю частично
На дату выхода участника и на дату выплаты ему действительной стоимости доли доходов и расходов для целей налогообложения прибыли у ООО не возникает.
При этом, продажа имущества компании осуществляется не в виде сделки по реализации предприятия, как имущественного комплекса (с передачей имущества по актам в соответствии с договором купли-продажи), а путем смены собственника юридического лица.
Первый — учредитель грубо нарушает свои обязанности. Второй — участник своими действиями или бездействием делает невозможной деятельность компании или существенно ее затрудняет. При этом решение об исключении принимает не само общество, а арбитражный суд.
На практике нередко возникают ситуации, когда бывшие коллеги-бизнесмены после нескольких лет работы созданной ими компании решают расстаться, и один из них продает свою долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
После удостоверения им сделки нотариус обязан в течение трех дней передать налоговикам заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное покупателем, и договор о переходе доли к покупателю.
Стоимость имущества, передаваемого учредителю при его выходе из состава учредителей, определите по данным налогового учета.